Guia Global de Impostos: Austrália O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 40 países: opções de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para funcionários. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações para funcionários, stocksRSUs restritos, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. 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Os executivos que recebem opções de ações enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias sob as quais podem exercer e vendê-las. Este artigo irá analisar a natureza das ações restritas e unidades de ações restritas (RSUs) e como eles são tributados. O que é Estoque Restrito O estoque restrito é, por definição, o estoque que foi concedido a um executivo que é intransferível e sujeito a confisco sob certas condições, como a rescisão do contrato de trabalho ou o não cumprimento de metas de desempenho corporativas ou pessoais. O estoque restrito geralmente também fica disponível para o destinatário sob um cronograma de aquisição que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, a maioria das ações restritas é concedida a executivos que são considerados ter conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito às regras de insider trading segundo a Regra SEC 144. A falha em aderir a estes regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito a voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. Bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados dos anos 2000, quando as empresas foram obrigadas a despesas subvenções de opções de ações. O que são Unidades de Ações Restritas RSUs se assemelham a opções de ações restritas conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos-chave. RSUs representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações para o empregado após a conclusão do calendário de vesting. Alguns tipos de planos permitem um pagamento em dinheiro a ser feito em vez do estoque, mas este tipo de plano é a minoria. A maioria dos planos prevê que as ações reais das ações não serão emitidas até que os covenants subjacentes sejam atendidos. Portanto, as ações não podem ser entregues até que os requisitos de vesting e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos RSU permitem que o empregado para decidir dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito a voto sobre as ações durante o período de aquisição, porque nenhuma ação realmente foi emitida. As regras de cada plano determinarão se os detentores de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como são restritas ações tributadas Restringido ações e RSUs são tributados de forma diferente do que outros tipos de opções de ações. Tais como planos estatutários ou não estatutários de compra de ações para funcionários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, enquanto que as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do programa de aquisição. Para os planos de ações restritas, o valor total da ação adquirida deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O valor que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço de compra ou de exercício original da ação (que pode ser zero) do valor justo de mercado da ação na data em que a ação fica totalmente investida. A diferença deve ser declarada pelo acionista como receita ordinária. No entanto, se o acionista não vender o estoque na aquisição e vende-lo em um momento posterior, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data de aquisição é relatada como um ganho ou perda de capital. Artigo 83 (b) Eleição Os acionistas de ações restritas podem reportar o valor justo de mercado de suas ações como renda ordinária na data em que são concedidos, em vez de quando eles se tornam adquiridos, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir muito a quantidade de impostos que são pagos sobre o plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as acções são concedidas e quando são adquiridas (cinco anos ou mais). Exemplo - Reporting Restricted Stock John e Frank são dois executivos-chave em uma grande corporação. Cada um deles recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. A ação da empresa está sendo negociada em 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque em vesting enquanto Frank elege para o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, João declara nada no ano de concessão, enquanto Frank deve informar 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que o estoque fica totalmente investido, o estoque está negociando a 90 por ação. John terá que relatar 900,000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano de vesting, enquanto Frank não relata nada a menos que ele vende suas ações, que seriam elegíveis para tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria de suas ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o montante total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de perda associada à eleição da Seção 83 (b) que vai além dos riscos padrão de confisco inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano seja adquirido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que tenha declarado os 200.000 de ações que lhe são concedidas como renda. Ele não será capaz de recuperar os impostos que pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parte do estoque na data da concessão, e esse montante pode ser relatado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido na concessão, nenhuma eleição da Seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor da ação pode ser declarado. O valor reportado será igual ao justo valor de mercado da ação na data de aquisição, que é também a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque torna-se investido. The Bottom Line Existem muitos tipos diferentes de ações restritas, e as regras de imposto e caducidade associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre somente os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como o conselho do imposto. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. IPOs são muitas vezes emitidos por empresas menores, mais jovens à procura da. DebtEquity Ratio é o rácio da dívida utilizado para medir a alavancagem financeira de uma empresa ou um rácio da dívida utilizado para medir um indivíduo. Um tipo de estrutura de compensação que os gestores de fundos de hedge normalmente empregam em que parte da remuneração é baseada no desempenho. Extender os planos de ações, opções ou ações restritas dos empregados dos EUA aos funcionários australianos O QUE PRECISO SABER SE TIVEROS FUNCIONÁRIOS AUSTRALIANOS PARTICIPANDO EM AÇÕES, OPÇÕES OU PLANOS RSU FUNDAMENTOS A Austrália possui regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivos de empregados ). Estas regras aplicam-se quando os funcionários australianos participam nos planos de acções, opções ou RSU dos EUA. A incapacidade de se adaptar a estas regras pode ter consequências negativas para os empregados e os empregadores e, em última análise, pode prejudicar o objectivo pretendido de tal plano. Este artigo destaca algumas das questões legais e tributárias que a matriz dos EUA e as empresas subsidiárias australianas precisam considerar quando os funcionários residentes na Austrália participam de planos de empregados baseados nos EUA. QUAIS SÃO AS QUESTÕES RELATIVAS ÀS LEÕES DE VALORES Uma empresa que deseje emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas para funcionários residentes na Austrália sob um Plano de Funcionários deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) com a oferta, a menos que uma isenção ou isenção se aplique. Que isenções se aplicam Em termos gerais, uma empresa está isenta de emissão de um Documento de Divulgação se: A concessão será feita a menos de 20 pessoas em 12 meses ou A concessão será feita apenas para executivos da empresa ou investidores sofisticados profissionais. Que alívio está disponível Alívio da obrigação de emitir um Documento de Divulgação surge se: Os títulos relevantes tiverem sido cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, New York Stock Exchange ou NASDAQ) durante os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de Dois dias de negociação durante esse período e O número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de UAS não excede 5 do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta ea oferta é Só se aplica a: Funcionários a tempo inteiro ou a tempo parcial da empresa ou de uma pessoa colectiva associada Empregados ocasionais e empreiteiros (em determinadas circunstâncias) ou Administradores da sociedade ou de uma pessoa colectiva associada e Se a oferta diz respeito a opções, Opção não deve exigir mais do que a contrapartida nominal (embora o preço de exercício pode ser definido mais alto). Todas as ofertas feitas a empregados sob um Plano de Empregado devem satisfazer alguns outros requisitos processuais e incluir certas declarações para obter o alívio. Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença de Serviços Financeiros Australianos (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar certas outras atividades relacionadas às ações como opções oferecidas. No entanto, o alívio pode estar disponível a partir desta exigência se o Plano de Empregado estiver isento do requisito de fornecer um Documento de Divulgação (como descrito acima). Este alívio só se aplicará para a circulação ou explicação dos termos e condições do plano do empregado e se apenas o conselho geral é dado. Um aviso deve ser dado que qualquer conselho fornecido é apenas aconselhamento geral e cada empregado deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos de produtos financeiros. Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidados em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e isenções mencionadas acima não se aplicam e é provável que seja exigido um Documento de Divulgação e uma licença AFS, a menos que se obtenha alívio específico (que não é garantido e pode conter condições onerosas). COMO APLICAM-SE AS REGRAS TAXAS AUSTRALIANAS Obrigações e obrigações tributárias: As regras fiscais australianas incluem um regime tributário específico em relação aos planos de ações dos empregados. Os funcionários são responsáveis pelo imposto decorrente de planos de empregados e os empregadores não são obrigados a reter os valores fiscais dos empregados (exceto em circunstâncias muito limitadas). Este imposto é incluído na declaração de imposto de renda individual como renda avaliável (e não como um ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que está participando de um plano de empregado quando se tornam um residente fiscal australiano. Embora não sejam responsáveis pelo imposto, os empregadores são obrigados a preparar cálculos e apresentar um relatório anual identificando cada funcionário participante, o número de interesses que receberam eo desconto fornecido. Veja: ato. gov. aucontentdownloadsbus0024 5536.pdf. Cálculo do benefício: Os funcionários são tributados em relação a qualquer desconto que recebem. Um desconto é geralmente a diferença entre o que eles pagam eo valor de mercado dos juros adquiridos. Opções ou direitos que estão fora do dinheiro quando concedido ainda pode ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes eo período de tempo durante o qual eles podem ser exercidos. Cronograma: A posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, RSUs ou opções sob um Plano de Empregado serão tributados no ano de concessão ou recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são tributados na frente antes que eles possam realizar valor para liquidar ou compensar a responsabilidade fiscal. No entanto, um empregado pode adiar o calendário do imposto australiano se houver um risco real de perda em relação às ações, opções ou RSUs adquiridas (e algumas outras condições são atendidas). O teste baseia-se em saber se uma pessoa razoável consideraria que há um risco real de o empregado perder o interesse, ou nunca recebê-lo, além de vendê-lo ou exercê-lo, ou pelo interesse perdendo todo o seu valor de mercado. Pode existir um risco real de caducidade quando a aquisição for dependente de um período mínimo de emprego ou a satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis. Muitos planos de ações dos EUA exigem que um funcionário seja empregado por um período mínimo. Assumindo que outros requisitos são satisfeitos, a exigência de permanecer empregado permitirá um plano para satisfazer a exigência de um risco real de confisco. Em tal caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente para o mais antigo de: Quando não há mais um risco real de caducidade, e nenhuma restrição genuína para dispor ou exercer a ação relevante Desistência de emprego ou Sete anos após a aquisição. Os planos não precisam de aprovação formal pelo Escritório de Impostos Australiano para obter esse diferimento, e sim o relatório individual de qualquer imposto devido em uma base de auto-avaliação. Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima, as regras fiscais australianas também impõem a CGT a posterior alienação dos juros. Normalmente, este ganho ou perda de capital será líquido do montante pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributados. Outras questões fiscais australianas: Podem surgir outras questões tributárias para funcionários de subsidiárias australianas que participam em Planos de funcionários. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga uma quantia a seu pai dos EUA em conexão com a participação de seus empregados australianos em um Plano de Empregado, surgem questões sobre a dedutibilidade eo momento da dedutibilidade do pagamento e dos preços de transferência. QUESTÕES RELATIVAS AO DIREITO DO EMPREGO É importante lembrar que os Planos de Funcionários também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à adjudicação e ao funcionamento de qualquer benefício ao abrigo dos planos dos empregados não devem violar quaisquer leis antidiscriminação. Além disso, qualquer não concorrência ou outras restrições dentro dos termos de um Plano de Empregado particular terá de ser elaborado com o cuidado habitual para garantir que as restrições pretendidas sejam o mais exequíveis possível. É particularmente importante considerar atentamente o funcionamento dos benefícios ao abrigo de um plano de pessoal, quando o contrato de trabalho termina. Os empregadores também devem esperar que qualquer pedido de indemnização após uma alegada violação de um contrato de trabalho também incidirá sobre a perda de benefícios reais ou potenciais ao abrigo de qualquer plano do empregado. OUTROS ASSUNTOS Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário fiscal e legal australiano relativo aos Planos de Funcionários. Além disso, existem significativas leis trabalhistas e implicações contábeis de operar um plano de funcionários na Austrália. O incumprimento destas regras pode perturbar a eficácia de um plano para um empregado ou criar violações significativas de conformidade para uma subsidiária australiana ou para a empresa-mãe nos EUA. Esta publicação pretende ser uma visão geral e uma discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como, um substituto para tomar aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. A DLA Piper Australia não se responsabiliza por quaisquer medidas tomadas ou não tomadas com base nesta publicação. A DLA Piper Australia é parte da DLA Piper, uma firma de advocacia global, operando através de várias entidades legais separadas e distintas. Para obter mais informações, por favor, consulte a dlapiper Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado em Mondaq. A tributação de opções de compra de ações O guia de planejamento tributário 2016-2017 A tributação de opções de ações Como estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações em Sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valem mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção. Por exemplo, você fornece a um de seus funcionários-chave a opção de comprar 1.000 ações da empresa em 5 cada. Este é o valor justo de mercado estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço da ação aumenta para 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por 5.000. Desde que seu valor atual é 10.000, ele tem um lucro de 5.000. Como o benefício é tributado As conseqüências do imposto de renda do exercício da opção dependem se a empresa que concede a opção é uma corporação privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período em que o empregado detém as ações antes de vendê-las eventualmente e se o empregado trata Em conjunto com a corporação. Se a empresa for uma CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado com os acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o valor de mercado das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, 5 por ação no nosso exemplo) será tributada como renda de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do rendimento tributável igual a metade deste montante, se certas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda eo valor de mercado das ações na data em que a opção foi exercida será relatada como um ganho de capital tributável ou perda de capital permitida. Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor das ações dobrou novamente para 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Sua assumiu que as condições para a dedução 50 estão satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma: E se a ação diminuir de valor No exemplo numérico acima, o valor da ação aumentou entre o momento em que a ação foi adquirida e o momento em que ela foi vendida. Mas o que aconteceria se o valor da ação caiu para 10 no momento da venda em 2016 Neste caso, o empregado relataria uma inclusão de lucro líquido de 5.000 e uma perda de capital de 10.000 (5.000 perda de capital permitida). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é concedido o mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável. Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis em conseqüência destas regras deve contatar seu escritório local dos serviços de imposto de CRA para determinar se arranjos de pagamento especiais podem ser feitos. Opções de ações de empresas públicas As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que relatar um benefício de emprego tributável no ano a opção é exercida. Esse benefício é igual ao valor pelo qual a VFC das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são satisfeitas, uma dedução igual a metade do benefício tributável é permitida. Para as opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, empregados elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício tributável resultante do emprego (sujeito a um limite de aquisição anual de 100.000). No entanto, as opções de empresas públicas exercidas após 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento. Alguns empregados que se aproveitaram da eleição do diferimento de imposto experimentaram dificuldades financeiras como resultado de uma diminuição no valor dos títulos opcionais até o ponto em que o valor dos títulos era menor que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de compra subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a obrigação fiscal sobre o benefício da opção de compra de ações diferida não excedesse o produto da alienação para os valores mobiliários em opção (dois terços desses recursos para residentes do Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento de sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
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