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Contabilidade de cobertura: IAS 39 vs IFRS 9 O mundo dos negócios a partir de hoje apresenta uma enorme quantidade de vários riscos para quase todas as empresas ou empreendedores. Tenho certeza de que também sua empresa enfrenta pelo menos alguns desses riscos: risco de moeda estrangeira, risco de preço, risco de inflação, risco de crédito apenas nomeá-lo. Muitas empresas decidiram fazer algo sobre esses riscos e começaram a gerenciar suas exposições. Como eles empreendem várias estratégias de gerenciamento de risco. Na maioria dos casos, as empresas adquirem certos derivados ou outros instrumentos para se protegerem. O que é uma cobertura Uma cobertura é fazer um investimento ou adquirir alguns instrumentos derivados ou não derivados para compensar perdas potenciais (ou ganhos) que podem ser incorridos em alguns itens como resultado de um risco específico. Exemplo de um hedge Como exemplo, imagine que sua empresa que normalmente opera é USD. Recentemente, sua empresa decidiu espalhar seus negócios para a Europa e fez uma venda de alguns produtos para clientes europeus para vamos dizer 20 milhões de euros. A factura ao cliente da UE é devida após 9 meses. Especial para Você Já fez o check-out do Kit IFRS. É um pacote completo de aprendizado de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo particulares, mais de 100 casos de caso do IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de apostilas e muitos bônus incluídos. Se você tomar uma ação hoje e subscrever ao jogo de IFRS, você começá-lo-á no disconto Estale aqui para verific para fora Entretanto, sua companhia está receosa que devido aos movimentos em taxas de moeda estrangeira começará significativamente menos USD após 9 meses e conseqüentemente, ele Entra em contrapartida contrato de moeda estrangeira contrato com o banco para vender 20 mil. EUR para alguma taxa fixa após 9 meses. O que é a cobertura aqui O risco coberto é um risco de moeda estrangeira. Item coberto é um recebível em moeda estrangeira. Instrumento de cobertura é um contrato de moeda estrangeira a termo para vender EUR por uma taxa fixa em uma data fixa. O que é uma contabilidade de cobertura Uma contabilidade de cobertura significa designar um ou mais instrumentos de cobertura para que a sua alteração no justo valor compense a alteração no justo valor ou a alteração nos fluxos de caixa de um item coberto. Vamos explicá-lo em nosso exemplo: como você contabilizaria uma mudança no valor justo do forward de moeda estrangeira acima sem contabilidade de hedge. Qualquer ganho ou perda resultante da mudança no valor justo de moeda estrangeira forward seria reconhecido diretamente ao resultado. Com contabilidade de hedge. Esse hedge seria contabilizado como hedge de fluxo de caixa. Isso significa que você reconheceria a totalidade ou parte do ganho ou perda de moeda estrangeira direta diretamente ao patrimônio líquido (outros resultados abrangentes). Como você pode ver, o impacto do mesmo contrato de moeda estrangeira a termo na demonstração de resultados com contabilidade de cobertura pode ser significativamente menor do que sem ele. Por contabilidade de cobertura Em primeiro lugar, a contabilidade de cobertura não é obrigatória. É opcional. Assim você pode optar por não segui-lo e reconhecer todos os ganhos ou perdas de seus instrumentos de hedge para lucro ou perda. No entanto, quando você aplica a contabilidade de hedge, você mostra aos leitores de suas demonstrações financeiras: Que sua empresa enfrenta certos riscos. Que você execute certas estratégias de gerenciamento de risco para mitigar esses riscos. Quão eficazes são essas estratégias. Na verdade, com a contabilidade de cobertura, sua demonstração de resultados é menos volátil, porque você corresponde basicamente a esses ganhos e perdas com perdas de ganhos em seu item protegido. Por que as regras de contabilidade de hedge mudam As regras de contabilidade de hedge em I AS 39 são simplesmente muito complexas e estritas. Muitas empresas que buscaram activamente estratégias de cobertura não podiam aplicar a contabilidade de cobertura de acordo com a IAS 39 porque as regras não o permitiam. Portanto, os investidores geralmente exigiam a preparação de informações pró-forma não auditadas. Assim, contabilistas de uma empresa poderia ter terminado com uma tarefa para preparar dois conjuntos de demonstrações financeiras: demonstrações financeiras auditadas onde não foi aplicada contabilidade de cobertura devido a não cumprir as regras na IAS 39. Não auditadas, demonstrações financeiras pró-forma com contabilidade de cobertura aplicada Para refletir a verdadeira situação de gerenciamento de risco. Como resultado, novas regras de hedge no IFRS 9 foram emitidas em 19 de novembro de 2013. O que a IAS 39 e a IFRS 9 têm em comum Existem vários pontos principais que permaneceram praticamente os mesmos: Opcional A contabilidade de hedge é uma opção e não uma obrigação tanto Em conformidade com a IAS 39 ea IFRS 9. Terminologia Ambas as normas utilizam os mesmos termos mais importantes: item coberto, instrumento de cobertura, cobertura de justo valor, cobertura de fluxos de caixa, eficácia de cobertura, etc. Documentação de cobertura Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem documentação de cobertura Qualificação para uma contabilidade de cobertura. Categorias de hedges Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 organizam a contabilização de hedge para as mesmas categorias: hedge de valor justo, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido. A mecânica da contabilidade de cobertura é basicamente a mesma. Ineficácia de hedge Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem a contabilização de qualquer ineficácia de hedge no resultado. Há uma exceção relacionada à cobertura de investimentos de capital designados pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes de acordo com a IFRS 9: toda ineficácia de hedge é reconhecida em outro resultado abrangente. Sem opções escritas Não é possível utilizar opções escritas como instrumento de cobertura de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9. Diferenças na contabilidade de cobertura entre IAS 39 e IFRS 9 As noções básicas de contabilidade de cobertura não foram alteradas. Na minha opinião, a grande mudança está em ampliar a gama de situações para as quais você pode aplicar contabilidade de hedge. Em outras palavras, sob as novas regras do IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge a mais situações como antes porque as regras são mais práticas, baseadas em princípios e menos rígidas. Vamos passar pelas mudanças mais importantes: O que pode ser usado como um instrumento de hedging Segundo as regras mais antigas da IAS 39, as empresas não tinham muitas opções de instrumentos de hedge. Ou eles tomaram alguns derivativos, ou alternativamente eles poderiam ter também ativos financeiros não derivativos ou passivo em uma cobertura de um risco de moeda estrangeira. Não muito. O IFRS 9 permite que você use uma gama mais ampla de instrumentos de hedge, então agora você pode usar qualquer ativo ou passivo financeiro não derivado mensurado pelo valor justo por meio do resultado. Exemplo: Vamos dizer que você tem grandes estoques de petróleo bruto e você gostaria de hedge seu valor justo. Portanto, você faz um investimento em algum fundo com carteira de commodity instrumentos vinculados. Em linha com o IAS 39, você não pode aplicar a contabilidade de hedge, porque em uma cobertura de valor justo, você pode usar apenas algum derivativo como seu instrumento de hedge. Em linha com o IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge, porque o IFRS 9 permite designar também instrumentos financeiros não derivativos mensurados pelo valor justo por meio do resultado. Suponho que seu investimento no fundo preencha essa condição. O que pode ser o seu item protegido No que diz respeito a itens não financeiros, a IAS 39 permite a cobertura de apenas um item não financeiro na sua totalidade e não apenas uma parte de risco do mesmo. O IFRS 9 permite a cobertura de uma componente de risco de um item não financeiro se essa componente for separadamente identificável e mensurável. Exemplo. Uma companhia aérea pode enfrentar risco de preço significativo envolvido no combustível de jato. Os preços do combustível de jato podem mudar devido a várias razões: aumento da inflação, mudança no preço do petróleo bruto e muitos outros fatores. Por conseguinte, uma companhia aérea pode decidir cobrir apenas um componente de risco de preço do petróleo bruto de referência incluído no preço do combustível para aviões. Essa cobertura pode ser realizada através da aquisição de contratos futuros de commodities para comprar petróleo bruto. Em linha com a IAS 39, uma companhia aérea não teria sido capaz de contabilizar este contrato de futuros de commodities como para uma cobertura. A razão é que um item coberto por companhias aéreas é apenas uma componente de risco de um ativo não financeiro (combustível para aviação) e a IAS 39 permite a cobertura de itens não financeiros apenas na sua totalidade. Em linha com o IFRS 9, uma companhia aérea pode aplicar contabilidade de cobertura porque o IFRS 9 permite designar a componente de risco separada do item não financeiro como um item coberto. Testando a eficácia do hedge Testando a efetividade do hedge significativamente simplificado e aproximou-se as necessidades de gerenciamento de risco. O IFRS 9 permite que uma entidade use a informação produzida internamente para fins de gerenciamento de riscos e parou de forçar a realização de análise complexa requerida apenas para fins contábeis. A IAS 39 exige o teste da efetividade da cobertura tanto prospectiva como retrospectivamente. Um hedge é altamente eficaz somente se o deslocamento estiver no intervalo de 80-125 por cento. Isso significa que, se uma empresa aplica a IAS 39, seus contadores devem realizar testes numéricos de eficácia, muitas vezes esses testes foram realizados exclusivamente para atender a IAS 39 e por nenhuma outra razão. O IFRS 9 delineia critérios mais baseados em princípios sem limites numéricos específicos. Ou seja, uma cobertura se qualifica para a contabilidade de hedge se: Existe uma relação econômica entre o instrumento de hedge eo item de hedge. Essa relação requer algum julgamento apoiado por uma avaliação qualitativa ou quantitativa da relação econômica. O efeito do risco de crédito não domina as mudanças de valor que resultam dessa relação econômica. A ração de hedge é designada com base nas quantidades reais de item coberto e no instrumento de hedge. Reequilíbrio Reequilibrar um hedge significa modificar o hedge ajustando uma relação de hedge para fins de gerenciamento de risco. Geralmente é realizada quando as quantidades de um instrumento de hedge ou de um item coberto mudam. Em uma situação semelhante, a IAS 39 exigiu o encerramento do atual relacionamento de hedge e o início do novo. Em termos práticos, você teria que começar tudo de novo: preparar uma documentação de hedge, avaliar sua eficácia, etc. O IFRS 9 torna mais fácil, porque permite certas mudanças no relacionamento de hedge sem necessidade de encerrá-lo e iniciar o novo. Descontinuação da contabilidade de cobertura A IAS 39 permitiu que as empresas descontinuassem a contabilidade de cobertura (excepto para outras circunstâncias) voluntariamente, quando a empresa pretender. Por outro lado, a IFRS 9 não permite que uma relação de hedge seja encerrada voluntariamente, pelo que, uma vez que você decida aplicar a contabilidade de cobertura de acordo com a IFRS 9, não poderá interrompê-la a menos que o objetivo de gerenciamento de risco seja alterado. Outras diferenças Existem várias outras diferenças entre a contabilidade de cobertura de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9. Apenas para citar algumas delas: Possibilidade de aplicar a contabilidade de cobertura a exposições que dão origem a duas posições de risco que são geridas por derivados separados em períodos diferentes Novo na IFRS 9. Menor volatilidade de lucro ou perda ao usar opções e / ou forward. Opção de contabilização de contratos de uso próprio para comprar ou vender um item não financeiro ao valor justo por meio do resultado se eliminar o descompasso contábil novo no IFRS 9. Mais alternativas para hedges de risco de crédito usando derivativos de crédito Veja o seguinte vídeo sobre o Hedging sob IAS 39 e IFRS 9 aqui: Quer mergulhar mais fundo em IFRS Ive criou o relatório livre Top 7 erros de IFRS que você deve evitar. Inscreva-se para atualizações por e-mail, aqui, e você obterá este relatório, bem como 3 capítulos importantes livres do meu curso IFRS em 1 dia. Querido David, obrigado Bem, se você não aplicar contabilidade de hedge, então no reconhecimento inicial, você não reconhece nada, porque seu forward deve estar a um valor justo próximo de zero. Mas, posteriormente, você precisa calcular o valor justo de seu contrato a termo e reconhecê-lo em lucros ou prejuízos. Por exemplo. Em 313, seu valor justo é USD 1 mil. X (0,65-0,67), que é de -20 000 e você reconhecê-lo como Débito PL Perda de contrato a termo (ou outra classificação que você usa) Cr. Passivos derivados. (It8217s uma perda porque sob a sua frente você ainda vai ter 0,65 e não 0,67 como sem frente). S. 13 de fevereiro de 2017 Oi Silvia, Queira por favor fornecer o tratamento contábil para os devedores estrangeiros para os quais forward foi tomada pela empresa para cobertura. Se não estivermos a seguir a contabilidade de cobertura ou seguindo a contabilidade de cobertura, em ambos os casos os devedores externos serão reeferidos à taxa de fechamento (IAS 21) eo diferencial será imputado ao resultado. Na contabilidade de hedge Diff de contrato a termo tf para OCI, mas em outro caso diff de contrato a termo tf para pl. Isn8217t é bom não seguir a contabilidade de cobertura, como nesse caso o lucro e perda sobre os devedores e frente vai tf para PL e obter anulação. Postar Resposta Posts Recentes IFRS 9 Instrumentos Financeiros IFRS 9 Instrumentos Financeiros é um dos mais. O melhor de IFRSbox 2016 Meus queridos leitores, sem VOCÊ haveria. Como implementar o IFRS 9 O novo IFRS 9 Instrumentos Financeiros irá substituir. IFRS 16 Arrendamentos - Resumo Em janeiro de 2016, a nova norma sobre arrendamento ac. Cópia de direitos autorais 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Todos os direitos reservados. Este site usa cookies para melhorar sua experiência. Ao continuar a navegar neste site, você está concordando com nosso uso de cookies. Continuar Mais informações Por favor, insira seu endereço de e-mail. Você receberá uma nova senha por e-mail. Por favor, verifique sua caixa de entrada para confirmar sua inscrição. Depois de 2 meses, eu desembarcou uma nova posição de gerente de conversão IFRS com aumento de 70 salários. Clique aqui para saber maisInternational Financial Reporting Standards - IFRS BREAKING DOWN Normas Internacionais de Relato Financeiro - IFRS O ponto de IFRS é manter a estabilidade ea transparência em todo o mundo financeiro. Isso permite que empresas e investidores individuais tomem decisões financeiras educadas, pois são capazes de ver exatamente o que está acontecendo com uma empresa na qual desejam investir. As IFRS são padrão em muitas partes do mundo, incluindo a União Européia e muitos países da Ásia e América do Sul, mas não nos Estados Unidos. A Securities and Exchange Commission (SEC) está em processo de decidir se adotar ou não os padrões na América. Os países que mais se beneficiam das normas são aqueles que fazem muitos negócios internacionais e investem. Advogados sugerem que uma adoção global de IFRS economizaria dinheiro em custos comparativos alternativos e investigações individuais, ao mesmo tempo em que permitiria que as informações fluíssem mais livremente. As IFRS são por vezes confundidas com as Normas Internacionais de Contabilidade (NIC). Que são os padrões mais antigos que as IFRS substituíram. IAS foram emitidos de 1973 a 2000. Da mesma forma, o International Accounting Standards Board (IASB) substituiu o International Accounting Standards Committee (IASC) em 2001. Norma IFRS Requisitos As IFRS cobrem uma ampla gama de atividades contábeis. Existem certos aspectos da prática empresarial para os quais as IFRS estabelecem regras obrigatórias. Demonstração da Posição Financeira: Isto também é conhecido como balanço patrimonial. As IFRS influenciam a forma como os componentes de um balanço são reportados. Demonstração do resultado abrangente. Isso pode assumir a forma de uma declaração, ou pode ser separado em uma demonstração de ganhos e perdas e uma declaração de outras receitas, incluindo propriedades e equipamentos. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido. Também conhecido como uma declaração de lucros retidos, isso documenta a mudança da empresa no lucro ou lucro para o período financeiro determinado. Demonstração do Fluxo de Caixa. Este relatório resume as transações financeiras da empresa no período determinado, separando o fluxo de caixa em Operações, Investimentos e Financiamentos. Além desses relatórios básicos, uma empresa também deve fornecer um resumo de suas políticas contábeis. O relatório completo é muitas vezes visto lado a lado com o relatório anterior, para mostrar as mudanças nos lucros e prejuízos. Uma empresa-mãe deve criar relatórios de conta separados para cada uma das suas subsidiárias. IFRS vs. American Standards Existem diferenças entre as IFRS e outros padrões de contabilidade geralmente aceitos (GAAP) que afetam a maneira como um cálculo financeiro é calculado. Por exemplo, as IFRS não são tão rigorosas na definição de receita e permitem que as empresas informem as receitas mais cedo, portanto, um balanço nesse sistema pode mostrar um fluxo mais alto de receita. IFRS também têm diferentes requisitos de despesas, por exemplo, se uma empresa está gastando dinheiro em desenvolvimento ou um investimento para o futuro, não necessariamente tem que ser relatado como uma despesa (pode ser capitalizado). Outra diferença entre IFRS e GAAP é a especificação da forma como o inventário é contabilizado. Há duas maneiras de acompanhar isso, primeiro em primeiro a sair (FIFO) e último em primeiro a sair (LIFO). FIFO significa que o inventário mais recente é deixado vendido até o inventário mais antigo ser vendido O LIFO significa que o inventário mais recente é o primeiro a ser vendido. As IFRS proíbem o LIFO, enquanto os padrões americanos e outros permitem que os participantes usem livremente. História das IFRS As IFRS originaram-se na União Europeia, com a intenção de tornar os negócios e as contas acessíveis em todo o continente. A idéia rapidamente se espalhou globalmente, como uma linguagem comum permitiu uma maior comunicação em todo o mundo. Embora apenas uma parte do mundo use IFRS, os países participantes estão espalhados por todo o mundo, em vez de serem confinados a uma região geográfica. Os Estados Unidos ainda não adotaram as IFRS, pois muitas vêem o GAAP americano. Como o padrão-ouro, no entanto, como IFRS tornar-se mais de uma norma global, isso está sujeito a alterações se a SEC decide que as IFRS são adequadas para as práticas de investimento americano. Atualmente, cerca de 120 países usam as IFRS de alguma forma, e 90 delas as exigem e estão em plena conformidade com as normas IFRS. As IFRS são mantidas pela Fundação IFRS. A missão da Fundação IFRS é trazer transparência, responsabilidade e eficiência aos mercados financeiros ao redor do mundo. Não só a IFRS Foundation fornece e monitora esses padrões, mas também fornece sugestões e conselhos para aqueles que se desviam das diretrizes de prática. O site oficial do IFRS tem mais informações sobre as regras e o histórico do IFRS. O objetivo com as IFRS é fazer comparações internacionais o mais fácil possível. Isso é difícil porque, em grande medida, cada país tem seu próprio conjunto de regras. Por exemplo, os US GAAP são diferentes dos GAAP canadenses. Sincronizar os padrões de contabilidade em todo o mundo é um processo contínuo na comunidade de contabilidade internacional. Relatório A Comissão Europeia gere regras sobre informações preparadas e divulgadas pelas empresas da UE. Que são demonstrações financeiras e informações não financeiras. Buscamos informações financeiras comparáveis ​​e de alta qualidade que dão uma visão verdadeira e justa e promovam a transparência da informação não-financeira, incluindo as questões ambientais, sociais e trabalhistas, o respeito aos direitos humanos, a corrupção e a corrupção. Avaliação do Regulamento IAS A Comissão Europeia avaliou o impacto das IFRS na UE em relação aos seus objectivos originais. Ler mais Transparência do imposto sobre as sociedades pelas empresas multinacionais (todos os sectores) Em 12 de Abril de 2016, a Comissão adoptou uma proposta de directiva que impõe aos grupos multinacionais da UE e de países terceiros a publicação de um relatório anual sobre os lucros e impostos pagos e outras informações . Este relatório permitirá aos cidadãos avaliar as estratégias fiscais ea contribuição para o bem-estar das multinacionais. Ler mais Últimas notícias 25.11.2016 Regulamento (UE) n. º 20162067 da Comissão, de 22 de Novembro de 2016, que altera o Regulamento (CE) n. º 11262008 que adopta certas normas internacionais de contabilidade, nos termos do Regulamento (CE) n. º 1606/2002 do Parlamento Europeu e do Conselho, Normas de Relato Financeiro 9 (Texto relevante para efeitos do EEE). Após parecer favorável do Comité de Regulamentação Contabilística em 27 de Junho de 2016 e após um período de três meses de controlo pelo Parlamento Europeu e pelo Conselho que terminou em 7 de Outubro de 2016, a Comissão concluiu o processo de aprovação do IFRS 9 com a adopção do Regulamento (UE) n. º 16062016, de 22 de Novembro de 2016. O IFRS 9 visa melhorar a informação financeira dos instrumentos financeiros, abordando as preocupações que surgiram nesta área durante a crise financeira. Em particular, a IFRS 9 responde à chamada do G20rsquos para passar a um modelo mais prospectivo para o reconhecimento de perdas esperadas em ativos financeiros. A nova norma entrará em vigor em 1 de Janeiro de 2018 (com aplicação antecipada permitida) e substituirá a IAS 39 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração actualmente aplicável. Para resolver a questão do desalinhamento das datas de aplicação da IFRS 9 e da futura norma de contratos de seguros, a IFRS 17, a Comissão apoia um diferimento facultativo da IFRS 9 para a indústria de seguros por um período de tempo limitado. Em 12 de setembro de 2016, o IASB emitiu emendas à norma de contratos de seguro existente, IFRS 4, que permitirá às companhias de seguros puras diferir a data de aplicação da IFRS 9 de 2018 até 2021. A Comissão saúda o trabalho do IASB nesta área. Recentemente, lançou o processo de aprovação desta alteração ao IFRS 4 com um pedido de parecer enviado ao EFRAG em 13 de Outubro de 2016. No âmbito do processo de aprovação, a Comissão considerará se a solução do IASB é satisfatória para a UE, em particular Se é necessário alargar o âmbito do diferimento do IASB aos bancassurers. Texto do regulamento Anexo Estudo do efeito (159 KB) 28.10.2016 Canadá: a Comissão adoptou uma decisão relativa à equivalência dos requisitos de comunicação dos pagamentos aos governos das indústrias extractivas (notificação país a país) (Decisão 20161910EU) 22.09. 2016 A UE aprovou a IFRS 15 Receitas de Contratos com Clientes (Regulamento 20161905EU). O objetivo da nova norma é fornecer às empresas princípios mais claros sobre como e quando devem reconhecer as receitas. A data-limite de entrada em vigor é 1 de Janeiro de 2018. 31.08.2016 Foi adoptada e publicada uma Norma Técnica Reguladora sobre o acesso à informação regulamentar a nível da União: Regulamento 20161437UE 30.06.2016 Em 30 de Junho de 2016, a Comissão nomeou Jean - Paul Gauzegraves, Do Parlamento Europeu, na qualidade de Presidente do Conselho do Grupo Consultivo Europeu de Relatórios Financeiros (EFRAG). A nomeação de Gauzegraves foi previamente aprovada pelo Parlamento Europeu e pelo Conselho. No dia seguinte, a Assembleia Geral do EFRAG nomeou formalmente o Sr. Gauzegraves por um período de três anos. O EFRAG foi criado em 2001 para fornecer conhecimentos técnicos e aconselhamento à Comissão Europeia em matéria de contabilidade. A nomeação do Presidente do Conselho constitui um passo importante no âmbito da reforma da governação do EFRAG, na sequência das recomendações do relatório Maystadt, com vista a reforçar a influência da União Europeia na definição de normas contabilísticas internacionais.